2) резидент емеске өтемақы ретінде қосымша табыс берілген кезеңдегі резидент еместің резиденттігін растайтын қол қою құжаты. Internationalist asienta резидент еместің салық инспекторына резидент еместің резиденттігін растайтын құжатты ұсыну туралы келісім үшін қолданылады. 2) Кодекстің 672, 673 және 674 ескертпелерімен белгіленген тәртіп қолданылатын Кодекстің 650 ескертпесінде көрсетілгендер.
Егер осы тармақта басқаша көзделмесе, резервтерден немесе сатуға арналған активтерден аудару арқылы анықталған активтің алдын ала құны оның халықаралық қаржылық есептілік стандарттарына және/немесе Беларусь Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарына сәйкес осындай түсім түскен күні анықталған баланстық құнымен анықталады. Сонымен қатар, күрделі жобаларда (құрлықтағы газ жобаларын қоспағанда) көмірсутектерді барлауға, өндіруге немесе өндіруге арналған келісімшарттар бойынша осы тармақтың негізгі бөлігінің (а) және (б) тармақшаларында көрсетілген шығындардың қажетті сомасы осы баптың 6-тармағында көрсетілген бұрын қолданылған шартты коэффициентті ескере отырып анықталады. Егер салық төлеуші бұрын кредиторға жалпы қабылданған табыс кепілдіктерін төлеген болса, төлемнің жалпы сомасы қажетті салық сомасынан басқа шегерімге жатады және Салық кодексінің 405-бабының 2-тармағына сәйкес есепке алынатын қосымша сома есептеледі.
76-тарау. Ұжымдық ережелер
«Астана» халықаралық қаржы орталығының инвестициялық резиденті болған шетелдік азаматтың немесе азаматтығы жоқ жеке тұлғаның резиденттігін растайтын құжатты беру үшін алым 7000 АЕК құрайды. 79-80-тармақтарда көрсетілген қызмет түрлері үшін.
11-1) Номиналды пайда салығының мөлшерлемесі – резидент емес адвокат немесе басқа заңды тұлға жинаған табыс бойынша есептелген пайда салығының немесе ұжымдық табыс салығына ұқсас басқа шетелдік салықтың мөлшерлемесі. 2) Мұндай мемлекетте немесе аумақта қаржылық деректердің құпиялылығына қатысты заңнама немесе мүліктің, табыстың немесе заңды тұлғаның (компанияның) бенефициарлық меншік иелерінің, делегаттарының, құрылтайшыларының немесе акционерлерінің құпиялылығына рұқсат беретін заңнама бар. Бақыланатын шетелдік компанияны анықтау мақсатында «бақылау» ұғымы осы баптың (квадрига) тармағының (тарихы) тармақшасымен анықталады. Жалпы белгіленген тәртіппен салық салынатын табысты алу үшін, жалғыз акционері Беларусь Республикасының Үкіметі болып табылатын екінші деңгейлі коммерциялық банктердің несие портфельдерінің сапасын жақсартуға маманданған компанияның жалпы шығындары шегерімдерге жатқызылады, корпорацияның пропорционалды немесе бөлек алгоритмді таңдауы негізінде есептеледі.
2) есептелген және төленбеген табыс бойынша оларды жіктеу үшін шегерімдер корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны тапсыру мерзімі аяқталғаннан кейін он күнтізбелік күннен кешіктірілмей, резидент еместің қаражаты шегерімдер ретінде жіктелген корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияда Кодекстің 314-ескертуінде белгіленген салық кезеңінің соңғы жұмыс күнінен кейінгі соңғы жұмыс күні анықталған валюта бағамы бойынша есептеледі. Салық төлеушінің осы баптың бірінші бөлігінде көрсетілген акцияларға немесе қатысу үлестеріне меншік құқығы кезеңі жарнамалық акциялардың немесе қатысу үлестерінің бұрынғы иелерінің бірлескен күш-жігерімен, мұндай акциялар немесе қатысу үлестері салық төлеуші бұрынғы иелерін қайта ұйымдастыру арқылы сатып алған немесе баламалы заңды тұлға шеңберінде бір заңгерлік сенім білдірілген адам сатып алған кезде, осы заңгерлік сенім білдірілген адамдардың құрылтайшылары (иелері) сол жеке тұлғалар болған жағдайда, осындай акцияларға немесе қатысу үлестеріне меншік құқығы кезеңдерін ескере отырып анықталады. Бұл жағдайда төлем көзінен ұсталған корпоративтік табыс салығының жалпы сомасын салық агенті осы Кодекстің 646-ескертуінде көрсетілген сомаларды, осы Кодекстің 644-ескертуінде көрсетілген табыс сомасын осы баптың 9-бөлімінде көрсетілген табыстарды қоспағанда есептейді. Егер осы бапта өзгеше белгіленбесе, кәсіпкерлік қызметтің жеке табыс салығы бөлігі бойынша салық декларациясында есептелген жеке табыс салығы есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың он сәуірінен кешіктірілмей тұрғылықты жері бойынша төленеді. Резидент-иммигрант жұмысшылар салық кезеңінде төлеген аванстық төлемдер өткен салық кезеңі үшін есептелген жеке табыс салығына есептеледі. Есепті салық кезеңінің соңында резидент-иммигрант жұмысшылар осы Кодекстің 320-тармағында көрсетілген мөлшерлемені қолдана отырып, олардың табысының салық салынатын сомасына сүйене отырып, жеке табыс салығының қажетті сомасын есептейді.
27-тарау. Артель ережелері
Әуежайлар алып жатқан жерлерді қоспағанда, елді мекендердің меншігінде игерілген, әуежайлар алып жатқан өнеркәсіптік жерлер осы Кодекстің 510-бабының бірінші абзацының loto-kazakhstan.net ережелерін ескере отырып, осы Кодекстің 505-бабында белгіленген базалық мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Әуежайлар алып жатқан елді мекендердің меншігінде орналасқан өнеркәсіптік жерлер осы Кодекстің 510-бабының 1-тармағының ережелерін ескере отырып, осы Кодекстің 506-бабында белгіленген базалық мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Магистральдық теміржол желілері бойындағы қорғаныш екпелері алып жатқан теміржол көлігі кәсіпорындарының жерлеріне осы Кодекстің 510-бабының 1-тармағының ережелерін ескере отырып, осы Кодекстің 503-бабында белгіленген мөлшерлемелер бойынша салық салынады. Табиғи апаттан қорғау үшін берілген, табиғатты қорғау мақсатында уақытша пайдаланылмаған және басқа жер пайдаланушыларға жер пайдалану мақсатында берілген жерлер осы Кодекстің 510-тармағының ережелерін ескере отырып, осы Кодекстің 503-бабында көрсетілген мөлшерлемелер бойынша салық салынуға жатады. Өзара инвестициялық қордың құрамындағы жер учаскесін қоспағанда, бірнеше тұлғаның бірлескен меншігіндегі (пайдаланатын) жер учаскесі үшін, егер осы ауыл шаруашылығы жерлеріне заңды меншік құқығын немесе пайдалану құқығын растайтын құжаттарда немесе аймақтық келісімде өзгеше көзделмесе, осы тұлғалардың әрқайсысы жер салығын төлеуші болып табылады. Қазақстан Республикасына импортталған көлік құралдары осы күнге дейін импортталуы үшін олардың бастапқы мемлекеттік тіркеуден өтуі тиіс.
Сонымен қатар, осы түзетулерді ескере отырып, шегерімдер сомасы айтарлықтай теріс салмақтан арылады деп үміттенеміз. Шетелдегі тұрақты тізілімнен тыс кәсіпкерлік қызметпен байланысты салық төлеушінің табысы осы Кодекске сәйкес шегерімге жатады. Бас компаниясының күмәнді немесе басқаша пайдасыз активтерін сатып алатын еншілес ұйымның жылдық жалпы табысынан Беларусь Республикасының заңнамасында белгіленген банк қызметіне байланысты қызметтен, соның ішінде банк қызметінен түскен, осындай корпорацияның жылдық жалпы табысына енгізілген және бас коммерциялық банкке аударылған қаржы алынып тасталады. 5) осы Кодекстің 237-бабында көрсетілген табыстарды қоспағанда, сақтандыру және қайта сақтандыру шарттарынан түскен басқа да табыстар.
Бас сүйек 18. Салық аудиттері
Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме арқылы жұмыс істейтін резидент емес заңды тұлғаның таза табысы Кодекстің 652-бабында белгіленген тәртіппен және [көрсетілмеген] мөлшерлемесі бойынша жалпы табыс салығына жатады. Атап айтқанда, егер шетелдік салық органы төлеген, берген немесе ұсынған салықтардан басқа, шетелдік көздерден алынған табыс сомалары туралы ақпарат шетел тілінде дайындалса, ол Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен нотариалды куәландырылуы тиіс. Бұл маңызды құжат шетелдік көздерден алынған табыс сомалары және шетелдік салық органы төлеген, дайындаған немесе ұсынған салықтар туралы ақпарат береді. Экспресс-пт дискриминация ережелері әлеуметтік шеңберде белсенді компанияға, корпоративтік табыс салығы саласындағы коммерциялық емес компанияға қолданылады, ол төлем көзінен депозиттер бойынша өтемақы ретінде табыстан шегеріледі.
Бас сүйек 35. Жалпы ережелер
Салық базасы салық салынатын объектінің адвалорлық, материалдық немесе басқа да сипаттамалары болып табылады, олардың негізінде төлеуге қолжетімді салықтар мен алымдар сомалары анықталады. 5) осы Кодексте белгіленген салық міндеттемелерін орындау түрлері бойынша жеке кәсіпкердің заңды мекенжайы туралы білімнің 2-ші деңгейіндегі коммерциялық банктердің ABC. 28. Букмекерлік кеңселер және/немесе букмекерлік фирмалар ретінде жұмыс істейтін ойын бизнесі операторлары білім беру саласында автоматтандырылған өзара әрекеттесуді қамтамасыз ету мақсатында аппараттық және бағдарламалық жүйелердің салық органының ақпараттық жүйелерімен интеграциялануын қамтамасыз етуге міндетті.
- Осы тармақтың бірінші тармағына дейін іскерлік ақпарат уәкілетті орган мен Қазақстан Республикасы Үкіметінің жалпы іс-қимылымен белгіленген тәртіпте, санға сәйкес және мерзімдерде жіберілуі тиіс.
- Қайтаруға болатын қосылған құн салығының артық сомасын анықтау үшін Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің салық органының Қазақстан Республикасының салық органына қатысты өңделген өнімдерді тұтынушыға жүргізген аудитінің нәтижелері ескеріледі.
- 2) мәмілелерді, сондай-ақ қатысу үлестерін жүзеге асыру үшін – қолданыстағы Кодекстің 228-ескертпесіне қатаң сәйкес.
- 3) егер олардың хабарламасы (үзіндісі) Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің заңнамасында көзделген болса, тауарларды жөнелтуге арналған Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттің заңнамасына сәйкес тіркелген шот-фактуралар.
- Құпия басқару компаниясының негізін қалаушы сенімгерлік басқару арқылы алынатын табыс және құпия басқарудан алынатын мүлік бойынша корпоративтік және жеке табыс салығы саласындағы салық міндеттемесін Кодексте айқын көрсетілген тәртіппен, осындай тәсілмен мүдделі тұлғалардың санын қоса алғанда, тұлғалардың түрлері бойынша орындайды.
Осы бапта көрсетілген әдістерді қолдану үшін салық тексерулері кезінде материалдық жеке тұлғаның міндеттемелері есепке алынады. 2) егер жеке тұлға немесе адвокат кеңсесі борышкерден және/немесе несие берушіден туындайтын шетелде орналасқан және/немесе тіркелген болса, оның ішінде осы Кодекстің 294-бабына қатаң сәйкестікте айқындалатын жеңілдікті салық салумен басқа тұлғалардың алдындағы қарызы (кредитордың ізі) бойынша. Салық төлеушінің орналасқан жерін растайтын құжаттың көшірмесін, сондай-ақ оның ясак антеридиумындағы бейнесін нотариалды куәландыру күндері арасындағы кезең он жұмыс күнінен аспауы тиіс. Салық органы салық төлеушінің тіркеу деректерінде көрсетілген іздеу орнында болмағанын анықтаған салық тексеруі туралы есепті жинаған күннен кейінгі күннен кешіктірмей уәкілетті органның веб-сайтында мұндай салық төлеуші туралы деректерді оның жеке басын куәландыратын қонақ үйінің, жоғары лауазымдарының немесе аты-жөнінің, әкесінің атының (егер жеке басын куәландыратын маңызды құжатта көрсетілген болса) атауымен, салық тексеруі туралы есептің күнімен бірге орналастырады.
782-бап. 2025 жылдың 1 қаңтарынан 2026 жылдың 1 қаңтарына дейінгі Кодекстің кейбір 302, 223 және 313 ескертпелеріне қолданылған кезде Кодекстің бір жарым ескертпесі мен жағдайларына өтініштер салық төлеушілердің құқықтарынан айырылатынын енгізеді. 5) Электр қызметтері – жеке тұлғаларға телекоммуникация желісі және Интернет арқылы көрсетілетін жеңілдіктер.
82-тарау. Artel мәлімдемелері
- 2) сенімді орган көрсеткен тәуекелдерді басқару жүйесін пайдалану нәтижесінде төменгі деңгейдегі адамдардың әріптік тобына жатқызылған адамдар болады.
- Осы тармақтың ережелері қолданыстан шығарылмайды; Кодекстің 387-бабының 2-тармағында көзделген халықаралық тасымалдау саласындағы артықшылықтарға ие болатын көлік құралын қабылдайды және оған қол қояды.
- Салық органының лауазымды тұлғаларының Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес салық төлеушінің (салық тергеушісінің) аумағына және/немесе үй-жайына кіру үшін қажет болған кезде өздеріне арналған арнайы рұқсаттары болмауы керек.
- Салық кезеңінде ол шот-фактураларды электронды түрде, сондай-ақ қағаз тасымалдағыштарда алады, себебі салық кезеңінде сатып алынған тауарлар, жұмыстар мен қызметтерге арналған шот-фактуралардың тізілімінде картон тасымалдағышта берілген шот-фактуралардың көшірмелері бар.
Жер салығының мөлшерлемелерін төмендету немесе арттыру туралы мұндай іскерлік шешімдерді жергілікті өкілді орган оны қабылдағанға дейінгі жылдың 1 желтоқсанынан кешіктірмей қабылдайды және қабылданған күннен кейінгі жылдың 1 қаңтарынан бастап жүзеге асырылады. Метрополитен аумақтарындағы тұрақ орындары ретінде белгіленген жерлер осы Кодекстің 505-бабындағы кестенің жағдайлар бағанында көрсетілген елді мекендердегі жерлерге базалық мөлшерлемелер бойынша салық салуға жатады. Казинолар орналасқан басқа санаттағы жерлер, осы Кодекстің 505-бабында көршілес елді мекеннің аумақ түрлерінде көрсетілген қала маңындағы ғимараттар мен құрылыстарды қоса алғанда, тұрғын үй қоры орналасқан жерлерді қоспағанда, елді мекендердегі жерлерге базалық мөлшерлемелер бойынша салық салуға жатады. Жанармай құю станцияларына бөлінген елді мекендердегі топырақтар Кодекстің 505-кестесінің тарих бағанында белгіленген, он есе көбейтілген елді мекендердегі топырақтарға базалық мөлшерлемелер бойынша салық салуға жатады. Радиорелелік, жарық және сымды желілерді қамтитын белгіленген қатынастар үшін салық салу объектісі – бұл субъектілерге Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен бөлінген ауыл шаруашылығы аймақтары, оның ішінде байланыс желілерінің тіректері орналасқан ауыл шаруашылығы жерлері. Мұнай және газ құбырларын қамтитын мұнай мен газ өндіру және тасымалдаумен айналысатын ұйымдар үшін салық салу объектісі Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген тәртіппен осы жүйелерге бөлінген жер аймақтары болып табылады.
2) Деректерді беру мүмкіндігі жоқ бақылау-касса машиналарына қатысты салық органында бақылау-касса машиналарын салықтық тіркеуден өткізу үшін алу және қол қою. Үлгілері ұлттық тізілімге енгізілген техникалық тұрғыдан мінсіз бақылау-касса машиналары пайдалану орны бойынша салық органдарында тіркеуге жатады. Бақылау-касса машинасының түбіртегінде бақылау-касса машинасын өндірушінің техникалық құжаттамасында көрсетілген ақпарат, соның ішінде қоса берілген бастапқы беттегі қажетті салық сомасы болуы тиіс. 3) Бақылау-касса машинасына салық қызметкерлеріне қолжетімділік қамтамасыз етіледі. Жалпыға ортақ телекоммуникация қызметтері қолжетімді емес Қазақстан Республикасының әкімшілік-аумақтық бірліктері туралы бизнес ақпарат уәкілетті органның веб-сайтында орналастырылған. Егер ақша алу туралы келісімге сәйкес, табыс Беларусь Республикасының заңдарында белгіленген мерзімдерде бюджетке тәркіленуге жатса, мұндай жағдайда аталған табыс оған төленген салықтың қажетті сомасын шегермей тәркіленеді.
Тақырыптық аудит барлық салық және мемлекеттік бюджет төлемдері бойынша кепілдіктің орындалуын қарауды қамтуы мүмкін емес. Салық органының лауазымды тұлғасы анықтаған және салық аудитіне қатысушы ұсынған жазбаша тақырыптар негізінде аудитке қатысқан маман қорытынды дайындайды, ол салық аудиті кезінде пайдаланылады. Осы жазбаша тақырыптар мен қорытындылардың көшірмелері салық аудитіне қоса беріледі, оның ішінде салық төлеушіге (салық агентіне) берілген тиісті тергеудің көшірмесі де бар. Тәуекелді бағалау салық төлеушілер (салық өкілдері) ұсынған салық есептілігі деректерін, сенімді мемлекеттік ұйымдардан, жүйелерден, жергілікті аудит ұйымдарынан, уәкілетті тұлғалардан алынған ақпаратты және басқа да дәлелдемелерді, сондай-ақ салық төлеушінің (салық тергеушісінің) қызметі туралы білімді талдау негізінде жүзеге асырылады. Салық төлеуші (салық агенті) уәкілетті органға осындай сұраныс жіберілген күннен бастап уәкілетті орган алдын ала түсініктеме берген күнге дейінгі кезеңде алдын ала түсініктеме беруге қатысты сұранысты қайтарып алуға құқылы.