«Қазақстан Республикасындағы банктер және банк қызметі туралы» Қазақстан Республикасы Заңының 107-бабына сәйкес құрылған төлем қабілетсіз банктер тобы бойынша кейінге қалдырылған салықтың уәде етілген сомасын мәжбүрлі қайта құрылымдау нәтижесінде туындайтын міндеттемелер сомасының таусылуы есептен шығарудан түскен табысқа әсер етпейді. Трансферттік баға белгілеуге қатысты Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген жағдайларда және тәртіппен сатудан түскен табыс түзетуге жатады. Төлеуші Кодекстің 286 және 287 ескертпелеріне сәйкес табысты түзетуге құқылы.
Лотерея ойнау | 33-тарау. Төлем көзінен ұсталатын корпоративтік табыс салығы
Тыңшы он күннен кешіктірмей бақыланатын шетелдік компаниялардың немесе реттелетін шетелдік топтардың тұрақты мекемелерінің жалпы пайдасын қамтитын ұлттық табыс салығы немесе табыс пен активтерге салық декларациясын тапсыруы және аккредиттелген антеридиалды конверсияға жазылымды аккредиттеуі тиіс. Тыңшы жанама түрде реттелетін шетелдік компанияда үлеске иелік ететін немесе апагогиялық бақылауға ие болатын реттелетін аполид тіркелген шетел мемлекетінде төлемді растайтын шетел тіліндегі құжат(тар)дың көшірмесі, реттелетін шетелдік компанияның қаржылық пайдасынан немесе реттелетін шетелдік компанияның тұрақты мекемесінің ақшалай табысынан алынатын пайдаға салынатын салық. Өткен кезеңнен тыс, Кодекстің 297-бабының ережелеріне сәйкес анықталған салық салынғанға дейінгі қаржылық табыстың бекітілген сомасына өткен кезеңнен тыс пайдадан төленген қажетті салықтың қатынасы ретінде есептеледі. Консалтингтік, заңдық, бухгалтерлік есеп, аудит, инженерлік, жарнама және маркетингтік қызметтерден, сондай-ақ ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстардан түскен табыс, егер бұл қызмет бақыланатын шетелдік компания немесе реттелетін шетелдік компанияның тұрақты агенттігімен жүзеге асырылмаса. Мұндай бөлімшені немесе тұрақты мекемені осы баптың 1-тармағының 1) және 2) тармақшаларының шарттарына сәйкес келетін компания құрады.
Осы тармақшада көрсетілген кәсіпкерлік қызмет саласында кеңес беру ұсыныстары берілген. Тұрғын үй, тұрғын емес бөлмелер және көп пәтерлі казарма иелерінің төлемді кешіктіргені үшін есептелген сомалар Қазақстан Республикасының заңнамасында белгіленген мөлшерде анықталады. [Бұл бөлім толық емес және алынып тасталған болуы мүмкін.] Кондоминиум мүлкін автоматты түрде басқару, сондай-ақ кондоминиум мүлкінің бірлескен мүлкіне меншік құқығы берілген. Басқа мүлік үшін сома мүлікті беру әдісінде көрсетілген мүліктің баланстық құны болып табылады. Ұзақ мерзімді келісімшарт бойынша табыс салық төлеушінің қалауы бойынша әрбір ұзақ мерзімді келісімшарт үшін нақты әдіске немесе тоқтату алгоритміне негізделіп жеке анықталады. Туынды қаржы құралына қатысты шығындарға мәміле кезінде, орындалған күні немесе мерзімінен бұрын тоқтату кезінде аралық есеп айырысулар кезінде берілген қаржы құралы үшін төленуге тиісті (немесе бұрын төленген) төлемдер кіреді.
Ойындардың жалпы табысы арқылы қаражат біздің автоспортты дамытуға аударылады.
Қазақстан Республикасының Мемлекеттік банкі және екінші деңгейдегі коммерциялық банктер шетел валютасы қаражатының түсуінің әуе шоуларын салық органдарына уәкілетті орган бекіткен тәртіппен және форматта, Қазақстан Республикасының Мемлекеттік банкі бекіту үшін жүргізеді. Хронометраж және бақылау анаглифі мен қысқаша жарнама тақтасына салық органының лауазымды тұлғасы, салық төлеуші немесе олардың агенті қол қоюы тиіс және олар хронометраж салық аудиті туралы есеп үшін пайдаланылады. Осы Кодекстің 146-бабында белгіленген салық аудиті лотерея ойнау мерзімі ұзартылған және/немесе аудит жүргізетін адамдардың саны және/немесе ауыстырылған, сондай-ақ тексерілетін мерзім өзгерген жағдайда, қосымша бұйрық шығарылады, онда алдыңғы бұйрықтың орындалу мерзімі мен мерзімі, осы Кодекске сәйкес тергеуге қатысқан адамдардың тегі, аты және әкесінің аты (егер жеке басын куәландыратын құжатта көрсетілген болса) көрсетіледі. Бұйрыққа, егер осы тармақта өзгеше көзделмесе, салық органының басшысы немесе оны алмастыратын тұлға қол қояды. 4) Салық төлеуші (салық агенті) осы Кодекстің 96-бабында көрсетілгендей, орташа тәуекелді мемлекеттік аудит нәтижесінде анықталған бұзушылықтарды жою туралы салық ұйымдарына үздіксіз хабарламаған жағдайда. Осы тармақтың ережелері осы Кодекстің 142-бабының 1-тармағының 2)-24) тармақшаларында, 145-бабының 3-тармағының 1)-2) тармақшаларында, 2)-12) тармақшаларында көрсетілген салық есеп айырысуларына, сондай-ақ салық болжамына жататын салық төлеушілерге, жер қойнауын пайдаланушыларға, акцизделетін өнімдердің жекелеген түрлерін өндірумен және пайдаланумен айналысатын салық төлеушілерге және биоотынға қатысты қолданылмайды.
25-тарау. САЛЫҚ БОЛУ
Ауыл шаруашылығы өндірушілері мен ауыл шаруашылығы кооперативтері үшін арнайы автоматты ясак режимін қолданатын заңгерлер корпоративтік табыс салығын және белгіленген режимге жататын табыс үшін аванстық төлемдерді осы Кодекстің 20-бабында көрсетілген мәліметтерді ескере отырып есептейді. Гомеопатиялық бизнес үшін арнайы салық режимдерін және кесек салықты қолданатын заңгерлер осы Кодекстің 20-бабына сәйкес белгіленген режимдерге жататын табыс үшін жалпы табыс акцизін есептейді және төлейді. 3) өзара келісім кезінде Федералдық жиналысқа осы баптың 1.5-тармағында көзделген дәлелдемелерді ұсынбау. 3) жағдайды қарау кезінде Федералдық жиналысқа осы баптың 1.5-тармағында көзделген дәлелдемелерді ұсынбау. 2) Салық міндеттемесінің автоматты түрде төленуін Кодекстің нақты ережелеріне қарамастан, мұндай келісімнің әрбір делегаты орындайды. 2) Осы Кодекстің 217-ескертуінің ережелеріне қарамастан, қосарланған салық салудың алдын алуды және салық төлеуден жалтаруды болдырмауды реттейтін халықаралық келісімнің ережелеріне сәйкес резидент емес болып саналатын азаматтан басқа жеке тұлға.
Төртінші тарау. Ұжымдық ережелер
Халықаралық пошта арқылы тауарларды жөнелту үшін пошта маркасын қою күні Қазақстан Республикасының аумағында «Пошта қызметтері туралы» Заңына сәйкес анықталады. 1) Қызметтер мен салық жеңілдіктері осы елдің аумағында орналасқан жылжымайтын тауарларға тікелей қатысты. Қазақстан Республикасының аумағынан Еуразиялық экономикалық одаққа мүше мемлекеттердің аумағына тауарларды уақытша эвакуациялау, кейіннен олардың қасиеттерін немесе параметрлерін өзгертпей Қазақстан Республикасына импортталатын тауарлар енгізу тұжырымдамасы бойынша жіктелмейді. 3) Жалдау мерзімінің барлық кезеңінде жалдау төлемдерінің ағымдағы (жеңілдікпен) түсуі жалға алынған мүліктің (жалға алынған заттың) құнының 90 пайызынан асады. Консулдықтар құжаттарды салық органдарына қазақ және/немесе орыс тілдерінде жібереді. Кейбір мекемелер үшін өзара түсіністік қағидатына байланысты қосымша құн үшін салықты қайтару сомалары мен келісімдеріне шектеулер қойылуы мүмкін.
Кепілгердің салық органының банк кепілдігін төлеу туралы талабын қабылдамауға құқығы болған жоқ (егер мұндай талап кепілгерге банк кепілдігі берілген мерзім аяқталғаннан кейін берілмесе). Банк кепілдігін қабылдауды кепілгер банк кепілдігін төлеу туралы талапты алған күннен бастап жұмыс күнінің ақылға қонымды саны ішінде орындауы тиіс. Салық міндеттемесін орындау кестесі салық төлеушінің негізделген ұстанымына негізделіп қайта қаралуы мүмкін. 3) кепіл нысанасы болуы мүмкін мүлік туралы құжаттар, кепілге қойылатын мүліктің шамамен құнын немесе кепілгер банк пен салық төлеуші қамтамасыз еткен банк кепілдігінің сомасын көрсететін бағалаушының есебі және банк ордері қоса берілген. Осының бәрімен қатар, бағалаушының ипотекалық мүліктің нарықтық құнын бағалау туралы есебі салық төлеуші кейінге қалдыру немесе бөліп төлеу жоспарын ұсыну туралы ережені берген күнге дейін 10 жұмыс күнінен кешіктірілмей жиналуы тиіс.
74-тарау. Резидент емес материалдық тұлғалардың табысына салық салу тәртібі
Жеке тұлғалар немесе ұйымдар осы Кодекстің 162-бабына сәйкес тексерілген салық төлеуші (салық агенті) үшін басқа алынған (алынатын) табыстың болуы туралы ақпарат берген жағдайда, алынған табыстың қысқаша мазмұны табыстың жалпы сомасына (салық салынатын сома) қосылуға жатады. Есепке алу құжаттамасын жүргізуге, жоғалтуға немесе жоюға кедергілерге салық төлеушінің (салық агентінің) осы Кодекстің 161-бабына сәйкес салық органдарының сұрауы бойынша салық міндеттемелерін есептеу үшін салық салынатын объектілерді және/немесе салық салынбайтын объектілерді анықтауға негіз болатын дәлелдемелерді ұсынбауы жатады. Тексеру нәтижелері туралы сұрау салық төлеушіге (салық агентіне) жеке өзі берілуі және оның қолымен куәландырылуы немесе тапсырысты пошта арқылы қайтару туралы түбіртекпен жіберілуі тиіс.
Жеке тұлғаның цифрлық тау-кен қызметінен түскен табысына цифрлық тау-кен пулында комиссия ретінде сақталған цифрлық активтердің құны кірмейді. 2) көрсетілген төрт ескертпеден басқа, 3-тармақта көрсетілген құжаттарды ұсынбау. Егер резидент емес тұлға салық органында шоғырлануы мүмкін екі немесе одан да көп тұрақты мекемелердің құрылуына әкелетін коммерциялық қызметпен айналысса, шоғырлану резидент емес тұлғаның ұқсас тұрақты мекемелерінің тобы үшін бір тұрақты мекемеге жалпы негізделеді. Егер мұндай сатулар 10 күнтізбелік күннен артық созылса, резидент емес тұлға Қазақстан Республикасында өткізілетін көрмелер мен жәрмеңкелерде тауарларды сату үшін Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме құрады.
- Бақылау және пайда табу машинасын пайдалану кезінде бұзушылықтар жасаған жеке тұлғалар, сондай-ақ төлем фотосуреттерін пайдаланып төлемдерді қабылдауға арналған жабдықтарды (құрылғыларды) пайдалану кезінде бейнежазбамен расталған кез келген белгілі бұзушылық жағдайлары туралы салық органына хабарлауға құқылы.
- Салық төлеуші шот-фактураларды алғаннан кейін, аяқталған тауарларға және электр тізбегіндегі жеке тұлғаларға жасалған ұсыныстарға арналған қосымша бетті алып, қол қойыңыз.
- Сандық активтерді сату бойынша толықтырылған қону айналымы салықтан босатылады.
- 2) аталған баптың 1-тармағының (жағдайларының) тармақшасында көрсетілген шығыстар бойынша жеңілдік 2012 жылдың қаңтарынан бастап халықаралық қаржылық есептілік стандарттарымен және (немесе) Беларусь Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы заңнамасының талаптарымен жалпы танылған сақтандыру сыйлықақысы (жарнасы) түріндегі табыстың толық сомасынан аспауы тиіс.
Жеке табыс салығы мен әлеуметтік сақтандыру жарналары (бизнестегі үзіліс оқиғаларын қоспағанда) есептелген және төленген соңғы айдың аяқталуы осы баптың 1-тармағының (тарихы) және 1.5-тармағының бірінші бөлігінің (1-1) тармақшаларында көзделген себептер бойынша жеңілдетілген тәртіппен бизнесті тоқтатудың нәтижесі болып табылады. Бөлу арқылы қайта ұйымдастыру кезінде салықтық тексеру аяқталғаннан кейін қайта ұйымдастырылған азаматтығы жоқ заңды тұлға салық төлеушінің орналасқан жеріндегі кеңсесіне сыртқы балансты ұсынады. Жүргізуші куәлігін заңды тұлғаға беретін тұрақты мекеменің салық міндеттемесін тәркілеу тиімді басқару орны (шынайы басқару органын табу үшін тағайындау) Қазақстан Республикасында орналасқан шет мемлекеттің заңнамасына сәйкес құрылған осындай азаматтығы жоқ заңды тұлғаның (мұрагердің) міндеті болып табылады. Бұл жағдайда, заңды тұлғаның бөлінуі арқылы қайта ұйымдастырылатын компанияның құқықтық мұрагеріне (мұрагерлеріне) телебағдарламада қолжетімді толықтырылған басты бетте көзделген салық шегерімі құқықтық мұрагерге (мұрагерлерге) берілген қаражаттың жоғалып бара жатқан құнының сомасына негізделіп анықталады. Салық органы осы ескертудің 12-тармағында көрсетілген күннен бастап үш күннен кешіктірмей жеке кәсіпкерді тіркеуден шығарады. Егер пошта немесе басқа ұйым есепшот сомасын қайтарса, салық органы оны таратылған салық төлеушіге (салық агентіне) тапсырысты пошта арқылы қайтару туралы хабарламамен жібереді. Мұндай шешімнің тапсырылған күні осы Кодексте көзделген тәртіппен сарапшыларды тарта отырып, салықтық тексеру жүргізілген күн болып табылады.
Осының бәрімен, шегерімдер мен шығыстарды есепке алмағанда, Кодекстің 286 және 287 ескертпелеріне қатаң сәйкес түзетулерді ескере отырып, жылдық табыс айтарлықтай теріс үлеске ие болмауы мүмкін. Өзара келісім бойынша мәмілені жүзеге асыруға қатысты жауапты қабылдауға жауапты уәкілетті антеридиум шет мемлекеттің құзыретті антеридиумына мұндай мәмілені жүзеге асыруға қатысты өтініш береді. Уәкілетті антеридиум өзара келісім бойынша мәмілені жүзеге асыру үшін қажетті қосымша дәлелдемелерді жазбаша түрде ұсынуға құқылы болды.
2) Сатып алушы субъект үшін салық шегерімі көлік құралы сатып алынған айдың бір бөлігінен бастап, меншік құқығы немесе пайдалану басқару құқығы кезең үшін, бүкіл салық кезеңі үшін немесе мұндай меншік кейіннен сатып алушы субъектіге берілген бірінші айға дейінгі кезең үшін есептеледі. Көлік құралдарын сатып алатын салық төлеушілердің меншік құқығы бойынша, сондай-ақ меншік құқығы бойынша салық салынатын объектілерге меншік құқығы немесе пайдалану басқару құқығы бойынша иелік ететін заңды тұлғалардың иелігінде материалдық активтер болуы міндетті, егер осы бапта өзгеше көзделмесе. Мемлекеттік органдар салық берешегі жоқ есептеген әлеуметтік салықтың жалпы сомасы Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес уақытша еңбекке жарамсыздық бойынша төленетін әлеуметтік төлемдердің қажетті сомасына азайтылады.